El Boletín Oficial del Estado ha publicado la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, que desarrolla para 2027 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA. La norma mantiene los módulos aplicables a numerosas actividades económicas, establece una reducción general del 5 % del rendimiento neto y fija hasta el 31 de diciembre de 2026 el plazo para determinadas renuncias o revocaciones.
Los módulos se mantienen en 2027
La Orden mantiene para 2027 la estructura del régimen vigente en 2026, así como las cuantías de los signos, índices y módulos de IRPF y los módulos e instrucciones del régimen simplificado del IVA.
Esto afecta a numerosos autónomos y pequeños negocios: comercio minorista, bares y cafeterías, restaurantes, pequeños alojamientos, peluquerías y centros de belleza, talleres, taxis, transporte de mercancías, autoescuelas y determinadas actividades agrícolas y ganaderas, entre otras.
Reducción del 5 % del rendimiento neto en 2027
Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades mediante estimación objetiva podrán aplicar en 2027 una reducción del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos. Esta reducción también se tendrá en cuenta para calcular los pagos fraccionados de 2027.
Medidas especiales para agricultores y ganaderos
La Orden también incorpora medidas específicas para las actividades agrícolas y ganaderas en estimación objetiva. En este punto es importante diferenciar las correspondientes a 2026 de las previstas específicamente para 2027.
Para 2026 se contemplan:
- una reducción del 35 % del precio de adquisición del gasóleo agrícola necesario para la actividad;
- una reducción del 15 % del precio de adquisición de fertilizantes;
- una reducción general del 10 % del rendimiento neto de módulos para estas actividades.
Las adquisiciones de gasóleo y fertilizantes deberán haberse realizado en 2026 y estar documentadas mediante factura.
Para 2027 se establecen, además, índices específicos de rendimiento neto del 0,32 para uva de mesa y flores y plantas ornamentales, y del 0,26 para tabaco.
Renuncia o revocación: atención al plazo del 31 de diciembre
Quienes quieran renunciar al método de estimación objetiva del IRPF o revocar una renuncia anterior para 2027 podrán hacerlo desde el día siguiente a la publicación de la Orden hasta el 31 de diciembre de 2026.
El mismo plazo, hasta el 31 de diciembre de 2026, se establece para renunciar o revocar la renuncia al régimen especial simplificado del IVA para 2027.
¿Quién puede quedar excluido del sistema de módulos?
La aplicación del sistema de módulos está condicionada al cumplimiento de determinados límites y magnitudes. Por ello, no basta con que una actividad esté incluida en la Orden: es necesario comprobar la situación concreta de cada negocio.
Por ejemplo, para actividades agrícolas, ganaderas y forestales contempladas en la norma aparece un límite de 250.000 euros anuales de volumen de ingresos.
Y hay límites específicos por actividad: restaurantes de uno y dos tenedores, hasta 10 personas empleadas; cafeterías y bares, hasta 8; peluquerías y salones de belleza, hasta 6; transporte de mercancías por carretera, hasta 4 vehículos; autotaxis, hasta 3 vehículos.
¿Tributas por módulos y tienes dudas sobre cómo te afecta la nueva regulación?
La elección del régimen de tributación puede tener importantes consecuencias fiscales para autónomos y pequeños negocios. Los gestores administrativos pueden revisar la situación de cada actividad, comprobar el cumplimiento de los límites aplicables y valorar la opción más adecuada de cara a 2027.
Antes del 31 de diciembre, consulta con tu gestor administrativo.
La Orden entra en vigor el 6 de noviembre de 2026, día siguiente a su publicación, y produce efectos para 2027, sin perjuicio de las medidas específicas que establece para actividades agrícolas y ganaderas respecto de 2026.